primer éxito en marketing y el engorro de los seguros sociales


A primera hora, en el departamento de marketing, hemos reiniciado el envío de los correos con la promoción del día del padre. Pero esta vez hemos puesto como adjunto una captura del cartel anunciador, de cientos de KBs, en vez del documento original de 2 megas y medio. Esta vez los envíos tuvieron éxito pero muchos fueron devueltos porque sus buzones estaban llenos. Hicimos más de 300 envíos. Cuando terminó el turno habíamos recibido 11 confirmaciones de lectura de los correos (les habíamos mandado con confirmación de lectura; intentamos también asegurar la confirmación de entrega pero la versión del cliente de correo no lo permitía)

En la parte teórica hoy hemos hecho un ejercicio que no teníamos en las fotocopias: el supuesto 20. La novedad de este ejercicio es que el trabajador ha tenido baja por accidente no laboral. Este hecho nos ha obligado a calcular las bases de cotización diferenciadas del período de trabajo y del período de baja. Además hemos tenido que calcular el valor del subsidio a cobrar durante el periodo de baja para los diferentes tramos especificados por la ley. Al rellenar el TC2 hemos tenido que reflejar el pago de los subsidios al trabajador por pago delegado por parte de la empresa como descuentos en el pago a realizar en la seguridad social.

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  1. SUPUESTO 20

    Trabajador mensual grupo 4 de cotización (Ayudante no titulados) con contrato indefinido a tiempo completo desde el 01.01.04. Se llama Roberto Pérez Ruiz, número de afiliación a la Seguridad Social 390001356825, NIF 13415720J. Percibe un salario base de 842,00 euros mensuales, antigüedad por el 2% del salario base por bienio, plus de convenio de 5 euros/día, dos pagas extraordinarias semestrales (en cuanto al pago, el devengo es anual) de 935,00 euros cada una y 30 días de vacaciones por importe del salario base.

    Se registran las siguientes incidencias:

    (a) Abril 2007

    – Horas Extras de Fuerza Mayor: 72,00 euros
    – Día 15 de vacaciones (disfrutadas)

    (b) Mayo 2007

    – Baja por accidente no laboral el día 2 (se rompe la pierna al bajar las escaleras de su casa) hasta final de mes

    (c) Junio 2007

    – El médico da de alta al trabajador el día 18 de junio
    – El trabajador recibe la primera paga extra del año

    Se pide:

    (a) La nómina de Abril 2007
    (b) La nómina y Seguros Sociales de Mayo 2007
    (c) La nómina y Seguros Sociales de Junio 2007

    SOLUCIÓN

    (a) Abril 2007

    Empezamos con la nómina de Abril 2007 (30 días naturales) El total devengado es el siguiente:

    – Salario Base: 842,00 * (29/30) = 813,93
    – Antigüedad: (2%) 842,00 * 1 = 16,84
    – Plus Convenio = 5,00 * 29 = 145,00
    – Vacaciones (842,00/30) * 1 = 28,07
    – Horas Extras HEfm = 72,00

    NOTA: Suponemos que el plus de convenio es un fijo mensual que se cobra en su totalidad cada mes; en el cálculo del salario base y plus de convenio se descuenta el día de vacaciones que se cobra aparte.

    que resulta en 1.075,84 euros.

    La prorrata de las pagas extras tiene en cuenta que es un trabajador mensual (12 meses de 30 días) y que en vacaciones también se cotiza:

    – Prorrata de Pagas Extras = 2 * (935,00/360) * 30 = 155,83

    Las bases de cotización serán:

    – BCCC = 813,93 + 16,84 + 145,00 + 28,07 + 155,83 = 1.159,67

    – BCCP = 1.159,67 + 72,00 = 1.231, 67

    En ambos casos los valores calculados se encuentran dentro de los límites mínimo y máximo de las bases de cotización del grupo 4 (699,90 .. 3074,10) por lo que utilizamos esos valores para el cálculo de deducciones:

    – Contingencias Comunes (BCCC) (4,70) = 54,50
    – Desempleo (BCCP) (1,55) = 19,09
    – Formación Profesional (BCCP) (0,10) = 1,23
    – Horas Extra Fuerza Mayor (BCHEfm) (2,00) = 1,44

    Esto da un total de seguridad social a cargo del trabajador de: 76,26 euros.

    Para el IRPF la base imponible es el total devengado (todo tributa):

    – IRPF (1.075,84) (7,00) = 75,31

    El Total de Deducciones es. 151,57 euros.

    El líquido a percibir por el trabajador en el mes de Abril 2007 es:

    – Líquido a Percibir = 1.075,84 – 151,57 = 924,27 euros.

    (b) Mayo 2007

    Aquí tenemos la novedad de los problemas hechos hasta ahora. Se produce una baja por accidente no laboral (contingencia común) y un periodo siguiente de Incapacidad Temporal (IT) Mayo tiene 31 días naturales. La baja se produce el día 2, pero empieza a contar a partir del día siguiente, el 3 de mayo. Esto nos da un periodo de IT de 29 días.

    Como es un accidente no laboral, entra dentro de las contingencias comunes y para calcular lo que hay que percibir de subsidio debemos calcular la base reguladora de contingencias comunes:

    – BRcc = BCCC (abril) / número días cotizados abril = 1.159,67/30 = 38,66

    NOTA: el número de días cotizados de abril es el número de días trabajados más el día de vacaciones que también cotiza

    Según la legislación sabemos que entre el primer y tercer día no se cobra nada (días 3,4 y 5); entre el cuarto y el decimoquinto (12 días, entre el 6 y el 17 de mayo) se va a cobrar a cargo de la empresa el 60% de la base reguladora por contingencias comunes (por 12); entre el día decimosexto y vigésimo (5 días, entre el 18 y el 22 de mayo) se cobra a cargo del INSS mediante pago delegado de la empresa (que luego se descuenta en el TC2) otro 60% de la base reguladora de contingencias comunes (por 5); a partir del día vigésimo primero y hasta fin de mes (9 días, del 23 al 31 de mayo) se cobra del INSS mediante pago delegado de la empresa el 75% de la base reguladora de continencias comunes (por 9):

    – Total subsidio = 278,35 + 115,8 + 260,96 = 655,29 euros.

    NOTA: la suma de las dos últimas cantidades que se hace como pago delegado y luego puede ser descontado en el TC1 es 376,94 euros

    Ahora, para calcular el devengo total, tenemos que incluir los conceptos cobrados el 1 y el 2 de mayo:

    – Salario Base = (842,00/30) * 2 = 56,13
    – Plus de Convenio = 5,00 * 2 = 10,00
    – Antigüedad = 16,84 (por convenio se cobra todo)
    – Subsidio = 655,29

    que totaliza 738,26 euros.

    Ahora tenemos que hacer los cálculos de las bases de cotización para cada uno de los periodos, trabajado e IT, y calcular los totales. La prorrata de las pagas extras:

    – Prorrata de pagas extras = 2 * (935,00/360) * 2 = 10,39

    La base de cotización por contingencias comunes del periodo trabajado:

    – BCCC (trabajo) = 56,13 + 10,00 + 16,84 + 10,39 = 93,36

    – BCCC (IT) = BRcc * (30 – 2) = 38,66 * 28 = 1.082,48

    – BCCC (TOTAL) = 93,36 + 1.082,48 = 1.175,84

    NOTA: Al ser un trabajador mensual el mes es de 30 días

    Para el caso de la base de cotización por contingencias profesionales:

    – BCCP (trabajo) = BCCC (trabajo) = 93,36

    Para el periodo de IT tenemos que calcular la base reguladora de contingencias profesionales:

    – BRcp = ((BCCP (abril) – HE (abril))/30) + (HE (último año)/365) = 38,66 + 0,20 = 38,86

    NOTA: Las horas extras del último año, puesto que no se dice nada en el problema, vamos a suponer que han sido las últimas de abril; el número de días de 365 no es una cantidad comúnmente aceptada. Algunos autores sugieren que para el caso de trabajadores mensuales esa cantidad sea de 360.

    – BCCP (IT) = BRcp * (30 -2) = 38,86 * 28 = 1.088,00

    – BCCP (TOTAL) = 93,36 + 1.088,00 = 1.181,36

    Los valores totales de las bases de contingencias se encuentran dentro del rango del grupo de cotización 4 por lo que vamos a utilizar los valores que hemos calculado.

    Ahora ya podemos calcular las deducciones con las bases totales:

    – Contingencias Comunes (BCCC (TOTAL)) (4,70) = 55,26
    – Desempleo (BCCP (TOTAL)) (1,55) = 18,31
    – Formación Profesional (BCCP (TOTAL)) (0,10) = 1,18

    El valor de las deducciones de seguridad social por parte del trabajador son 74,75 euros.

    Para el IRPF la base imponible es el total devengado:

    – IRPF (738,26) (7,00) = 51,68

    El Total de Deducciones del trabajador en el mes de mayo 2007 es : 126,43 euros.

    El líquido a percibir por el trabajador en el mes de mayo será:

    – Líquido a Percibir = 738,26 – 126,43 = 611,83 euros.

    Nos queda por calcular la parte de la empresa de Seguridad Social:

    – Contingencias Comunes (BCCC (TOTAL)) (23,60) = 277,50
    – Desempleo (BCCP (TOTAL)) (15,75) = 67,93
    – Formación Profesional (BCCP (TOTAL)) (0,60) = 7,09
    – FOGASA (BCCP (TOTAL)) (0,20) = 2,36

    Para los cálculos de IT e IMS vamos a suponer que el trabajador está en el tipo “a” (aunque no lo dice el enunciado del supuesto): IT (0,65), IMS (0,35) En el periodo de baja, el trabajador estará en el tipo “c” (Trabajadores en periodo de baja por incapacidad temporal y otras situaciones con suspensión de la relación laboral con obligación de cotizar): IT (0,30), IMS (0,80) Esto significa que vamos a tener que hacer cálculos para cada periodo:

    – IT (BCCP (trabajado)) (0,65%) (93,36) = 0,61
    – IT (BCCP (IT)) (0,30%) (1.088,00) = 3,26
    – IMS (BCCP (TOTAL)) (0,35%) (93,36) = 0,33
    – IMS (BCCP (IT)) (0.80%) (1.088,00) = 8,70

    El total de seguridad social a cargo de la empresa será: 367,68 euros.

  2. SUPUESTO 20 (CONT)

    (c) Junio 2007

    En este mes volvemos a tener un periodo de IT y un periodo de trabajo normal. El médico da de alta a nuestro trabajador el día 18 pero hasta el día siguiente no empieza su jornada laboral normal. Esto significa que los primeros 18 días del mes son de IT. Puesto que junio tiene 30 días, los días trabajados serán 12.

    Una vez que tenemos claro lo anterior pasamos a calcular el total devengado:

    – Subsidio: (75%) 38,66 * 18 = 521,91
    – Salario Base = (842,00/30) * 12 = 336,80
    – Plus Convenio = 5,00 * 12 = 60,00
    – Antigüedad = 16,84

    NOTA: La antigüedad se cobra íntegra cada mes, por convenio

    lo que nos sale un total de 935,55 euros.

    Las bases de cotización por cada periodo las podemos calcular fácilmente (ya tenemos las bases reguladoras del periodo de IT calculadas en apartados anteriores):

    – La prorrata de las pagas extra: 2 * (935,00/360) * 12 = 62,33

    – BCCC (trabajo) = 336,80 + 60,00 + 16,84 + 62,33 = 475,97

    – BCCC (IT) = 38,66 * (30 – 12) = 695,88

    – BCCC (TOTAL) = 475,97 + 695,88 = 1.171,85

    – BCCP (trabajo) = BCCC (trabajo) = 475,97

    – BCCP (IT) = 38,86 * (30 – 12) = 699,43

    – BCCP (TOTAL) = 475,97 + 699,43 = 1.175,40

    Ambas bases de cotización están dentro del intervalo de base mínima y máxima del grupo 4 de cotización.

    Ahora calculamos las deducciones (retenciones) del trabajador:

    – Contingencias Comunes (BCCC (TOTAL)) (4,70) = 55,08
    – Desempleo (BCCP (TOTAL)) (1,55) = 18,22
    – Formación Profesional (BCCP (TOTAL)) (0,10) = 1,18

    con total de seguridad social del trabajador de 74,48 euros.

    Para el IRPF la base imponible será el total devengado:

    – IRPF (935,55) (7,00) = 65,49

    El Total de Deducciones es: 139,97 euros.

    Y el líquido a percibir por el trabajador en el mes de junio de 2007 será de:

    – Líquido a Percibir = 935,55 – 139,97 = 795,58 euros.

    Falta por calcular la parte de la empresa:

    – Contingencias Comunes (BCCC (TOTAL)) (23,60) = 276,56
    – Desempleo (BCCP (TOTAL)) (5,75) = 67,59
    – Formación Profesional (BCCP (TOTAL)) (0,60) = 7,05
    – FOGASA (BCCP (TOTAL)) (0,20) = 2,35

    Y a la hora de calcular IT e IMS suponemos como en el caso del mes anterior que el trabajador es del tipo “a” (y en la baja está naturalmente en el tipo “c”):

    – IT (BCCP(trabajo)) (0,65) = 3,09
    – IT (BCCP (IT)) (0,30) = 2,10
    – IMS (BCCP (trabajo)) (0,35) = 1,67
    – IMS (BCCP (IT) (0,80) = 5,60

    por lo que la parte de la empresa es: 366,01 euros.

    Además, como estamos en junio, tenemos que hacer uan nómina adicional de la paga extra devengada de forma semestral: del 1/1/07 al 31/06/07. Esto son 180 días (trabajador mensual, 6 meses por 30 días) de trabajo para recibir el importe íntegro. Pero como el trabajador ha tenido baja por accidente no laboral (periodo de IT) Tenemos que calcular primero los días que ha trabajado y calcular entonces la parte proporcional que le corresponde de la paga extra.

    – Días Trabajados Reales = 180 – 29 (mayo IT) – 18 (junio IT) = 133
    – Parte Proporcional de la Paga Extra = (935/180) * 133 = 690,86 euros.

    que será el total devengado de la nómina de paga extra. Ya hemos cotizado por esta cantidad mediante la prorrata mensual. Solamente nos queda TRIBUTAR por ella. Luego las deducciones de esta nómina se reducen a calcular la retención del IRPF:

    – IRPF (690,86) (7,00) = 48,36 euros.

    El líquido a percibir por el trabajador en la nómina de paga extra de junio de 2007:

    – Líquido a Percibir = 690,86 – 48,36 = 642,50 euros.

  3. Llevo tres meses de baja, la empresa está pagando el 50% de la nómina a todo el personal 8Por cuestiones que duraran dos meses mas), a mi tambien me paga el 50%, del 70% que me corresponde. Si la empresa me paga a traves de lo que se conoce como pago delegado ¿se está quedando por un tiempo con parte de lo que me corresponde y recibe de la seguridad social???. c¿cuando cobra la empresa mi sueldo, mes a mes, cada dos meses, etc???, si cobra por mi y me entrega la mitad, ¿seria eso utilizacion de dinero público con fines propios…?
    Un saludo

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