el día del primer examen


Hoy ha sido el día D. Hemos tenido el primer examen del curso. En la segunda hora. En la primera hora hemos tenido las prácticas, aunque no hemos hecho mucho, teniendo en mente el examen de la segunda hora. Nos hemos dedicado a repasar.

Aun así si hemos hecho alguna cosilla. Desde tesorería nos mandaron una factura de un cliente real al que faltaba el CIF. Lo cogimos de la base de datos de clientes de SEFED. También me llegó el recibo del cliente real que hice ayer. Resulta que pasé el recibo sin haber pasado la factura previamente a tesorería. La lección que he aprendido es que el recibo se genera después de haber contabilizado la factura. El proceso correcto es que ventas genera la factura. El conjunto de facturas generadas en el día se pasa a tesorería con una circular. Ellos generan los recibos y nos los entregan a nosotros para almacenarlos en las carpetas de cobros (AZ de reales) Nosotros estábamos generando los recibos por delegación de tesorería, y tal vez ese ha sido el primer error :)

El examen ha sido complicado ya que habían que completar el Libro Diario (con asientos de apertura, regularización de IVA y Pérdidas y Ganancias y de cierre incluidos), el Libro Mayor, el Modelo 300, el Modelo 110, el documento de pérdidas y ganancias y el balance de situación. Además había ocho cuestiones teóricas que había que responder. A la mayoría de nosotros solamente nos ha dado tiempo hacer los asientos del Libro Diario y las cuentas del Libro Mayor. Había 23 operaciones a contabilizar. Hemos acordado dejar el resto del examen para el lunes (que con el cambio de turno será a primera hora, mucho mejor)

Algunos de los asientos no me acordaba cómo hacerlos, otros directamente no los había visto. Estaba el caso de cómo prácticas las retenciones de un pago de un alquiler de un local. El problema daba como datos la base imponible del gasto realizado por el alquiler: 1.600,00 euros y la cuantía de la retención, cifrada en un 15%, de su base imponible. Para visualizar cómo hay que realizar el asiento hay que ver un ejemplo de factura de alquiler en la que aparece la base imponible, el IVA y la retención (que minora):

¿Cuales son los datos de la Casa Guardiola para realizar la transferencia de reserva?


A continuación muestro los datos de una factura para el alquiler de la Casa de Guardiola para un evento de 300 personas y los datos para realizar la correspondiente transferencia de reserva. La razón social de la Casa Palacio de Guardiola corresponde a la sociedad propietaria de la casa sita en la calle Puerta de Jerez, 5, Sevilla, que es Dehesa Los Cerrados, S.L.
————————————————–
FACTURA ALQUILER
————————————————–
Alquiler: 9000 €
Retención 15% (-) 1350 €
I.V.A. 16 % (+) 1440 €
Total a Pagar 9090 €
————————————————–
SOLICITUD DE TRANSFERENCIA ALQUILER (100%)
————————————————–
Importe: 9090 Euros
Nº Cuenta: 0004-3002-98-0604276342
Beneficiario: Dehesa Los Cerrados, S.L.,
Dirección: Puerta de Jerez, 5, Sevilla,
Concepto: Alquiler Casa Guardiola 300 Pax 05.10.2007
—————————————————————–

Así pues tenemos una cuenta de arrendamiento (dentro de servicios exteriores) a la que se carga la base imponible, el IVA Soportado del 16% que también se carga y luego las cuentas de Hacienda Pública Acreedora por Retenciones al que se abona el 15% de la base imponible y la cuenta de Acreedores por Prestación de Servicios:

D ——————- XXXX —————— H

1.600,00 Arrendamientos

256,00 IVA Soportado

a Acreedores por Prestación

de Servicios 1.616,00

a Hacienda Pública Acreedora

por Retenciones 240,00

En Internet, en un foro de contabilidad, he podido ve un ejemplo de un asiento de una factura de alquiler que además se paga con un efecto comercial, un pagaré.

Otra cosa que no había visto (o si la había visto, la verdad es que no me acuerdo) es que los gastos de seguros dentro de la cuenta de gastos de servicios exteriores de pérdidas y ganancias no llevan IVA.

Un comentario en “el día del primer examen

  1. Hoy hemos hecho la segunda parte del examen. El viernes había llegado hasta la operación 22. Lo que he hecho hoy es contestar primero las preguntas teóricas (unas 14) y luego me he puesto a terminar las dos operaciones que me quedaban del libro diario, adecentar un poco el libro mayor y regularizar el IVA.

    Tras esta regularización, que daba negativa (y por tanto a compensar por Hacienda en una cuenta de Hacienda Deudora por IVA), puse el siento correspondiente en el libro diario y cree la nueva cuenta de balance de activo con su saldo deudo (DEBE) por la diferencia entre IVA Soportado e IVA Repercutido.

    El siguiente paso es calcular el resultado del ejercicio. Para ellos he saldado y pasado al lado contrario contra la cuenta de rendimiento de ejercicio las cuentas de gestión resultando en dos asientos de regularización y una nueva cuenta en el mayor con dos apuntes en el DEBE y en el HABER, respectivamente. Después he restado los valores de ingresos menos gastos, lo he multiplicado por el 30% para calcular el importe del impuesto de sociedades y he metido este importe en una cuenta auxiliar en el libro mayor. He saldado esta cuenta auxiliar pasando su saldo a la cuenta de balance de neto patrimonial en DEBE.

    Finalmente, tras quedarme solamente con las cuentas de balance, las he saldado y pasado al lado contrario para hacer el asiento de cierre. No comprobé que cuadraba el DEBE y el HABER y no obtuve el documento de balance de situación. Por el resultado del ejercicio que han obtenido otros compañeros, creo que me ha salido algo mal :(

    Para acabar el examen, rellené el modelo 300 y el modelo 110. Este último fue fácil y solamente tuve que extraer los importes de la operación donde se especificaban los gastos de personal (sueldos y salarios, seguridad social a cargo de la empresa y número de trabajadores) En el modelo 300 metí un poco la pata y puse el tipo de IVA 16, cuando era el 7. Lo corregí. Luego al calcular la base imponible a partir de las cuentas de gestión del libro mayor, tenía un descuadre de unos dos euros, que no puede determinar a qué se debe. Supongo que en la corrección del examen, si la hay, averiguaré por qué.

Responder

Introduce tus datos o haz clic en un icono para iniciar sesión:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Cerrar sesión / Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Cerrar sesión / Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Cerrar sesión / Cambiar )

Google+ photo

Estás comentando usando tu cuenta de Google+. Cerrar sesión / Cambiar )

Conectando a %s